车辆购置税的税率、计税依据及应纳税额计算

车辆购置税的税率、计税依据及应纳税额计算：

一、税率：

统一比例税率 10%

二、计税依据：应税车辆的价格

由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的规定有差别。车辆购置税的计税依据有以下几种情况：

车辆取得	计税依据	说明
购买自用（包括国产、进口车辆）	发票电子信息中的不含增值税价款。	应税车辆存在多条发票电子信息或者没有发票电子信息的，按照购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款（不包括增值税税款）。
进口自用	组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋（消费税）【提示】如果进口自用的是应缴消费税的小汽车、摩托车，组价也是进口消费税、进口增值税的计税依据。	外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折算
自产自用	（1）生产的同类应税车辆的销售价格；	均不含增值税
自产自用	（2）无同类价，按组价：组价＝成本×（1＋成本利润率）或＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税【提示】属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加入消费税税额。
受赠、获奖或其他方式取得自用	购置应税车辆时相关凭证载明的价格，不含增值税税款

三、应纳税额计算：

1、车辆购置税应纳税额计算：

应纳税额＝计税依据×10%

2、已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途需要补税的税额计算：

应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10% ) × 10% -已纳税额

3、使用年限

A、自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止；

B、取整计算，不满一年的不计算在内。

例1：甲企业 2021 年 3 月进口载货汽车 1 辆。4 月在国内市场购置 2 辆载货汽车，支付不含增值税全部价款为 75 万元、增值税 9.75 万元；另支付车辆购置税 7.5 万元，车辆牌照费 0.1 万元，代办保险费 2 万元。5 月受赠小汽车 1 辆。上述车辆全部为企业自用。下列表述正确的是（ABCD）。

A.国内购置载货汽车的计税依据为 75 万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.受赠小汽车的计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的价格，不包括增值税。

D.国内购置载货汽车的计税依据不包括销售方代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费、车辆购置税。

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