美国政府电动汽车税收抵免政策细则及争议

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美国国会于2022年8月通过的《通胀削减法案》中包含了新能源汽车税收抵免的条款（Section 45W），目的是刺激美国电动汽车销售和减少温室气体排放。条款规定，购买特定型号的新能源电动车和混动车将能获得最多7500美元的税收抵免，购买二手电动车将能获得最多4000美元的税收抵免。这项税收抵免政策将持续至2032年。

美国财政部预计将在今年3月份之后出台细则，限制可补贴消费者的财务状况和可补贴电动车的品牌型号。一个重要前提是所购买的电动车必须是在美国本土制造的（二手车除外）。3月份新规生效后，40%的电池零部件必须来源于美国本土或者与美国签署了自由贸易协定的国家，这个比例会逐步上升至80%。美国汽车制造商从2024年开始将被禁止从有风险的外国实体获取电池零部件，从2025年开始被禁止从这些外国实体获取电池原材料。相关的外国实体主要是指中国和俄罗斯。

在详细规定出台前，美国大部分消费者将能享受到全额税收抵免，预估会刺激今年一季度美国新能源汽车销量。2022年，美国新能源电动车销量占全美新车销量的5%，标普全球（S&P Global）之前预测该比例将在2023年达到8%，在2025年达到15%，在2030年达到37%，而拜登政府的目标是到2030年将该指标提升至50%。

不过国际评级机构惠誉（Fitch Ratings）撰文指出，该条款明确了诸多税收抵免的适用要求，包括零售价上限、消费者收入上限、原材料零部件来源合规等，很有可能在短期内打击消费者积极性，使新能源汽车销量下滑。拜登政府目前提供了一份约含20 种电动车型的2022-2023年税收抵免适用清单。在《通胀削减法案》通过前，符合相关税收抵免要求的车型约有70种。

该条款也被视为美国加速保护本土新能源汽车产业、引导先进制造业产业链回流的关键举措，在国际上受到很大争议。美国新能源汽车市场在2021年仅占全球电动车新车注册量的10%左右，而中国和欧盟市场已达到50%和35%。目前，中国大约占了全球新能源电动车电池产量的70%，在电池原材料加工和组装上占据主导地位，而美国在锂矿、镍矿和钴矿的开采加工还比较有限。当前全球新能源汽车制造链中大部分零部件都来源于中国，该条款在短期内有可能加剧美国本土新能源汽车零部件供应短缺的现状。对美国汽车制造商来说，证实电池原材料和零部件的产地并非易事，短期内也很难快速将电动汽车制造链搬回美国。

1 新能源购车税收抵免适用清单

美国财政部于2022年8月16日发布了一份初步的新能源购车补贴适用清单，罗列了相关的适用条款。

(1) 消费者在2022年或以前购入的插入式新能源电动车新车将能获得最多7500美元的税收抵免，具体金额的累计方式为：

●购买一辆至少5千瓦时的电池功率的电车可以获得2917美元的税收抵免；

●对于5千瓦时以上电池功率的电车，每超出1千瓦时对应额外417 美元的税收抵免，封顶为7500美元。

倘若购买者的年度纳税额不足7500美元，多出部分的税收抵免将被自动消除，不会顺延到下一个纳税年。此外，税收抵免只适用于在美国本土的自用购车，不包括二手转售。适用的车型需符合以下条件：

●有外接充电源；

●全车重量不超过14,000磅；

●该车的制造厂商在美国售出的电动车数量未超过20万辆。

购买和提车日期相关适用条件为：

●如果购车和提车日期在2022年8月16 日到12 月31日之间，该车必须满足最后在北美组装的条件以适用上述税收抵免；

●如果购车日期在2022年8月16 日以前，但提车日期在8月16 日和2023年1月1日之间，则该车无需满足最后在北美组装的条件。

(2) 消费者在2023年以后购入新的插入式电动车或燃料电池车，税收补贴的适用条件有一些调整，包括但不限于：

车主的调整后年度净收入不应超过：

●已婚夫妇共同购车：30万美元；

●一家之主：22.5万美元；

●其他个人：15万美元。

适用车型需符合以下条件：

●电池功率至少为7千瓦时；

●全车重量不超过14,000磅；

●该车的制造厂商在美国财政部的白名单上（燃料电池车除外）；

●最后的整车组装在北美完成；

●不同车型的建议零售价格上限（小型货车、运动型多功能车和皮卡售价不得超过8万美元；其他车型售价不得超过5.5万美元）。

美国财政部于2022年12 月29日发布了额外信息，对新能源电动车税收抵免条款进行进一步阐释，其中包括：

●一份各个汽车制造商向联邦税务局报备的适用车型清单，以供消费者在购置电车时快速查阅；

●对于重量轻于14,000 磅的商用电动车，以售价金额的30%确定税收抵免的额度（低于7500美元）。

美国能源部也发布了一份对应的适用车型清单。美国能源部的数据显示，目前在美国售出的新能源电车中，每32 辆大约有26辆是在美国本土组装的。

2 关键原材料和电池零部件来源要求白皮书

美国财政部还公布了一份关于新能源电动车制造关键原材料和电池零部件来源要求的白皮书，包括鉴定各种车型是否符合要求的步骤，以在3月份之后具体规定出台时为制造商提供指导。在新规生效以后，40%的关键原材料和电池零部件必须是在美国开采或加工，或者来源于和美国签订了自贸协定的国家，或者在北美被回收利用。这个比例要求将会在2024年达到50%，在2025年达到60%，在2026年达到70%，2026年过后达到80%。

分别符合原材料和零部件来源要求的车型将能各自获得3750美元的税收抵免，两项要求都符合的车型将能获得7500美元的全额税收抵免。

对于关键原材料的供应链来源，白皮书中明确了以下具体要求：

●首先，制造商需要确定每项关键原材料采集链的地点，其中包括开采、加工、回收利用，以及最后生产电池组成材料的环节；

●第二步，制造商需要确定每条采集链中的关键原材料是否有在美国或与美国签订了自贸协定的国家被开采、加工或回收利用。通过了鉴定的原材料将被视为“合格的原材料”；

●第三步，计算合格的原材料在电池中所占的比例。

对于电池零部件的供应链来源，白皮书中明确了以下具体要求：

●电池零部件的范围应包括但不限于阴极电极、阳极电极、固体金属电极、分离器、液体电解质、固体电解质、电池芯、电池模块等；

●电池组成材料（制造电池零部件的关键矿物质）的范围应包括但不限于正极和负极活性材料粉、箔纸、用作固体电极的金属、黏合剂、电解质盐、电解质添加等；

●如果一个电池零部件基本所有的制造或组装活动都在北美进行，将被视为在美国制造或组装（不考虑其构成部件的制造或组装地点）。

3 二手车和充电桩税收抵免政策

购买已经使用两年以上的二手新能源电动车的消费者可以获得最多4000美元或者购买价格30%的税收抵免，取决于更小的那个数值。但是电车的购买价需不超过25000美元，低于市场上二手新能源电车的平均售价。不过，二手新能源电车无需符合最后在北美组装的要求。有美国分析师认为，针对二手车的税收抵免的效果将会在2026-2032年期间显现，因为那时美国制造的新能源电动车的数量会达到一个高位，二手车价格会逐步回落，而目前市面上的二手电动车数量有限。

低收入或者非城市地区的购车者在家里安装充电桩将能获得安装费用30%的税收抵免，最高1000美元（一个家庭充电桩的安装费用通常在200-1000美元之间）。汽车制造商在低收入或者非城市地区建设公共充电桩也能获得投入资金30%的税收抵免，每个充电桩的建设可抵免最高10万美元。

4 政策例外和争议

目前条款中的北美组装和原材料零部件来源要求主要是针对乘用车，没有对商用车作出明确要求，利好租车公司和网约车平台。但个别国会议员将这项例外视为政策漏洞，并呼吁财政部收紧对商用新能源车的政策规定，以加速制造业回流美国。这些声音引起美国的一些盟友（如欧盟和韩国）对本国汽车制造业流向美国的担忧。在《通胀削减法案》出台前，韩国的现代和起亚汽车已计划在美国佐治亚州投资建厂，预计2025年投入使用。现代汽车的美国工厂计划投入5.5百万美元，预期年产量为30 万辆，提供8000个新的就业岗位。目前现代和起亚汽车的组装均不在美国，因此不符合税收抵免的条件。韩国工业联合会的分析认为，该法案将会对韩国新能源电车在美国的销量产生实质性负面影响。