车辆购置税减半征收，汽车行业需重点关注哪些税务风险？

2022年初，受全国疫情散点爆发以及汽油原料价格上涨等因素影响，我国新车市场再次出现销量负增长现象。为促进汽车消费，支持汽车产业发展，现就减征部分乘用车车辆购置税有关政策公告如下：

5月31日，财政部 税务总局对外发布了一则「关于减征部分乘用车车辆购置税的公告」，公告指出，对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内，且单车价格(不含增值税)不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车（9座及以下），减半征收车辆购置税。

车辆购置税减半征收政策发布后，引起群众们的热烈反响，刺激汽车行业的消费经济市场，汽车行业纷纷推出各种营销策略，吸引客户购买欲望。随着汽车企业营收日渐上涨，也将面临着汽车行业存在的各种税务问题，那么汽车行业如何税务筹划呢？

首先了解汽车行业一般存在的税务问题：

1. 汽车整体税负较重

在我国，一辆汽车产品从生产、销售到使用需要直接缴纳的税种有：增值税、消费税、车辆购置税、车船税、成品油消费税等，间接缴纳的税种主要是汽车生产、销售等企业缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税等，进口整车和零部件还需缴纳进口关税。

2. 促销回馈漏处理

汽车行业为提升销量，通常举办促销活动，为消费者购买汽车时增加其他项目服务或汽车配件礼品等。按照增值税税收法律法规的规定，促销活动赠送的实物礼品，应视同销售，计算缴纳增值税。

促销送礼品是当前很多企业都会采用的一种销售方式。在日常工作中，汽车4S店财务人员要重点关注本公司有无视同销售行为，如有，则要合规进行相应处理，如实计算缴纳增值税，防范偷税漏税风险。

3. 关联交易不合规

为适应汽车市场消费者多样化的需求，汽车企业的经营模式也推陈出新，实行集团式经营管理。集团公司在全国各地都会设立多家汽车实体店，那么需要注意集团与各关联企业中往来账务处理，特别是将低于成本价对关联企业进行销售行为，隐瞒营业收入，转移利润等这类税务风险，容易受到税务机关监管稽查。

开展关联交易，是许多企业为了提升市场竞争力而选择的一种经营方式，但如果企业不重视其中存在的税务风险，不仅会给自己带来损失，还会导致关联方产生税务风险。

那么汽车行业如何税务筹划呢？

1. 关联交易如何规避风险？

比起总分公司之间的交易，税务机关更关注独立企业法人实体之间关联方交易的合理性，相对来说更容易引起税务机关从转移定价角度提出问询。因此，对于集团内设立多个子公司的企业而言，不同子公司的之间的关联方交易的定价需要特别关注。

而对于总分公司之间而言，由于增值税和企业所得税在分公司（包括经营性分公司和非经营性分公司）和子公司模式下有不同的缴纳及分配方法，极大了影响各门店在当地的税负贡献，因此需要厘清全国各地门店的公司组织形式与利润分配模式的关系。与此同时，充分考虑各关联公司之间可享受的税收优惠、盈利和亏损情况，亏损弥补期限等，有利于提高集团的税收效率、节省成本。另外，若新能源汽车企业通过关联方代工生产汽车，或者境外关联公司向新能源汽车企业提供某些服务（例如研发服务），关联方之间的各类服务费的收取也需要关注是否符合独立交易原则。

2. 如何降低税负？

此外，对于新能源汽车行业的一些特有的业务模式（例如：车电分离），如何划分电池租赁中的租赁服务和其他增值服务，在合规的前提下合理降低企业的税负，也是企业需要从转让定价角度重点考虑和分析的领域。

汽车企业如果存在企业的增值税和企业所得税税负压力过大，可以选择通过第三方平台进行企业税务筹划，例如在园区成立新公司/子公司，中小型企业可以选择实体迁移入驻园区，就可以享受园区给到企业的税收返还奖励。不同园区给到的奖励比例不同，具体还需要向第三方平台精准确认。

在园区成立新公司/子公司的突出优势是不需要企业实地经营，比如说广东的汽车企业可以选择在重庆园区成立新公司/子公司，原企业还是在广东正常经营，只需要将业务分流给重庆这家新公司/子公司，新公司就可以替企业分摊税负压力，享受税收奖励返还政策。并且这是完全合法合规的，是受到国家和政府大力支持的项目。

3. 如何开票呢？

汽服企业在日常业务设置和开票上有一个显著的操作点，即13%的维修税率与6%的服务税率，清楚核算不同税率项目的销售额可以节税7%。

此外，汽服企业与上下游企业的议价能力是企业在行业中占有降税率优惠的关键。买赠活动、客户转介绍、差旅费用、设备折旧、房租设计、就业安置优惠政策等日常业务都可以通过筹划起到节税的目的。

汽车行业得到政府的大力支持，将车辆购置税减半征收的利好消息，也同时引起税局机关的重点关注对象，各位汽车企业老板需要更加注意自身企业产生的税务风险，及时做好税务规划。